其他税种的税收风险点及核查建议
老白之前说了企业所得税和增值税的风险点和建议，那我们就讲剩下的其他税种的风险点，还有最重要的核查建议！！奥利给
对个别企业存在的下述税收风险，应依据《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号)等消费税文件的规定作纳税调整。
1.个别应征消费税产品未计提消费税。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核“报表系统”中的“BLBH”等专项报表，查看是否有应征消费税产品未计提消费税的情况。
2.石脑油对外销售，未取得《石脑油免税证明单》应计提未计提消费税。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核“石脑油证明单”核销情况，对不符合政策的外售石脑油征收消费税。
3.自产自用应税消费品，用于职工福利、作为燃料耗用或生产非应税消费品等其他方面，没有计算缴纳消费税。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核“报表系统”中的“BLBH ”专项报表及装置投入产出报表，结合生产物料移送情况，对应征消费税的成品油征收消费税。
4.部分产品改变名称后应计提未计提消费税。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核企业提供的未征消费税产品合格证、化验单与应税消费品的合格证、化验单进行比较，查询erp系统“sq01”(发票模块)，对比争议产品与应税产品的价格、归集物料组、货物流向等信息，进一步约谈企业生产技术人员和报表管理人员，对产品特征属成品油范畴的产品征收消费税。
5.消费税成品油子税目和税率适用错误。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核企业提供的产品合格证、化验单，查询erp系统“sq01”(发票模块)，对比产品价格，约谈企业生产技术人员，对应税产品应属成品油种类进行界定，按照适用税率征收消费税。
1.缴纳消费税、增值税的同时未计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
【核查建议】核查企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税金额与适用税率计算后是否与缴纳的城建税和教育费附加相匹配。
2.计算缴纳城市维护建设税和教育费附加未考虑出口货物的影响。
【核查建议】检查应交增值税科目，以及出口退税申请审批资料，有无未将出口免抵税额纳入计算缴纳城市维护建设税和教育费附加的范围中。
3.计算缴纳城市维护建设税和教育费附加未考虑10万元的起征点。
【核查建议】核查当期增值税申报表、消费税申报表，有无将未超过10万元增值税税额、消费税税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
1.企业以订单、要货单等确立供需关系、明确供需各方责任、据以供货和结算的业务凭证，未按规定贴花。
【核查建议】逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭证，根据所载金额计算应缴纳印花税，与已缴纳印花税比对，查看是否足额缴纳印花税。
2.境外签订的合同未按规定贴花。
【核查建议】核查应税合同，有无未将境外签订、境内使用的应税合同贴花。
3. 资金项目未减半贴花。
【核查建议】核查资金账目和印花税申报表，有无资金项目未减半贴花。
1.单位和个人缴纳的超过限额部分的补充医疗保险金、补充养老保险费，未代扣代缴个人所得税。
【核查建议】逐项核查管理费用、销售费用所属各明细账，查看有无缴付补充医疗保险、补充养老保险等;再进一步翻阅凭证查看在缴付补充医疗保险、补充养老保险时是否并入当月工资、薪金缴纳个人所得税。
2.发放给个人的过节费、高温费(或购物卡)，未代扣代缴个人所得税。
【核查建议】核查应付职工薪酬--应付福利费、应付职工薪酬--工会经费、管理费用等明细账，查看有无发放过节费、高温费等费用，再进一步翻阅凭证查看发给个人的上述福利费是否并入当月工资、薪金缴纳个人所得税。
3.单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房公积金，超过部分未并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
【核查建议】核查企业每月为职工缴付的住房公积金是否按照“单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内(月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍)”来计算的，超过部分并入当月工资薪金所得计算个人所得税。
1.企业自建(购置)房屋、建筑物，未依法缴纳房产税。
【核查建议】核查“固定资产”账户中房屋、建筑物、构筑物等应税资产的原值，计算是否足额缴纳房产税。
1.企业以出让或转让方式有偿取得土地使用权，未按税法规定的纳税义务发生时间计算缴纳土地使用税。
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